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実現益

実現益
SVFは、米国のテクノロジー企業「ウーバー・テクノロジーズ」やオンデマンドフードデリバリーサービス「ドアダッシュ」、シンガポールが拠点の配車アプリの「グラブ」などの株式で資産を運用している。

【図1】SBGの保有株の価値

初めてでも分かりやすい用語解説

保有契約価値 修正純資産: 資産の含み益など 負債中の内部留保 貸借対照表の純資産

ソルベンシー・マージンとは、「支払余力」という意味です。生命保険会社は将来の保険金などの支払いについて責任準備金を積み立てており、通常予測できる範囲のリスクについては責任準備金の範囲内で対応できます。しかし、大幅な環境変化によって、予想もしない出来事が起こる場合があります。例えば、大災害や株の大暴落など、通常の予測を超えて発生するリスクに対応できる「支払余力」を有しているかどうかを判断するための行政監督上の指標の一つがソルベンシー・マージン比率です。具体的には、純資産などの内部留保と有価証券含み益などの合計(ソルベンシー・マージン総額)を、数値化した諸リスクの合計額で割り算して求めます。
なお、生命保険会社のソルベンシー・マージン比率が200%を下回った場合には、監督当局によって早期是正措置がとられます。逆にこの比率が200%以上であれば、健全性のひとつの基準を満たしていることになります。
ソルベンシー・マージン比率は経営の健全性を示す一つの指標ですが、この比率だけをとらえて経営の健全性の全てを判断することは適当ではありません。資産運用の状況や業績の推移等の経営情報などから総合的に判断する必要があります。

ソルベンシー・マージン比率の定義

ソルベンシー・マージン比率=ソルベンシー・マージン総額/リスクの総額×0.5

ここがポイント!

年換算保険料

年換算保険料のイメージ

一時払商品

年換算保険料=一時払い保険料/保険期間

平準払商品

年換算保険料=一回あたり保険料×1年間の保険料支払回数

ここがポイント!

グループ修正利益

グループ修正利益の定義

グループ修正利益=第一生命修正利益+第一フロンティア生命修正利益+プロテクティブ修正利益+左記以外のグループ各社の修正利益

株主還元の基本的な考え方

株主還元基本方針

ここがポイント!

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損益の計算における発生主義・現金主義・実現主義の違いとは

企業会計では、一定の会計期間の損益を計算することを『期間損益計算』と呼びます。
3月31日が決算日であれば、前年の4月1日から3月31日までの1年間が会計期間となり、その1年間の会社の収益から費用を差し引くことで期間損益を求めることができます。
このとき、収益と費用を計上するタイミングによって『発生主義』『現金主義』『実現主義』という考え方が存在します。
企業の会計担当者にとって、会計の基礎となる3つの概念について解説します。

現金主義はわかりやすい一方で弱点もある

会社には原則として、永続的に営業活動を行っていくという前提があります。
したがって、企業会計ではある一定の会計期間で区切り、その期間の損益を求めることで、その一定の会計期間の実績を表すのです。
会計期間は、決算日までの1年間で区切ることがほとんどですが、四半期(3カ月)や半年で区切ることもあります。

まず、長い会計の歴史のなかで、最初に生まれたのは現金主義でした。
現金主義は、その名の通り、現金のやり取りが発生した段階で損益が確定するという考え方です。
たとえば、30万円の商品を仕入れて、50万円で売った場合に、仕入れのタイミングで仕入れ値の30万円を計上し、売ったタイミングで売上金の50万円を計上します。
とてもシンプルでわかりやすい考え方ですが、前払いや後払いの際に、正しく損益計算が行えないのが弱点です。
30万円で仕入れた50万円の商品を後払いで売り上げた場合、現金がまだ手元にないため、50万円を計上することができません。

そこで、現金のやり取りに関わらず、取引が発生した段階(収益や費用が発生した段階)で計上を行う発生主義という考え方が生まれました。
発生主義は、仕入れ値や経費、売上金が確定した段階で計上するため、前払いや後払いにも対応することができます
前述の例では、後払いであっても50万円の商品を売った段階で売上金を計上できることになります。

そこで、発生主義では『減価償却』という方法で費用の計上を行います。
この減価償却が発生する資産のことを減価償却資産と呼び、一般的には時間の経過によってその価値が減っていく機械設備や器具、備品などが該当します
減価償却では、これらの減価償却資産の取得に使った費用を、一定の方法によって各年分の必要経費として配分して手続をします。
たとえば、機械の耐用年数が5年であれば、1年ごとに10万円ずつ、5年に渡って減価償却費として計上していくことになります。

つまり売上の立っていない収益(実現されていない収益)は、その会計期間の収益としては認められないということです。
そこで、日本の会計基準では、収益の計上に関して実現主義が採用されています。

実現主義は、収益の計上日は商品の販売やサービスの提供を実現した日となります。
具体的には「販売した日」や「提供した日」です。
たとえば、60万円の商品の発注を受けて、20万円の手付金を受け取ったとします。
このとき、発生主義であれば60万円をそのまま計上しますが、実現主義では手付金の20万円を前受金として計上します。
商品を取引先に受け渡した時点で60万円の売上を計上し、手付金20万円(前受金)との相殺と、残りの40万円は売掛金として仕訳します。
このように、より正確な期間損益計算ができるのが、実現主義の特徴です。

株式投資で損をしたときに「税金」を取り戻す方法を
株初心者にわかりやすく解説!「確定申告」で損を
繰り越して、利益と相殺できれば節税になってお得! ゼロから始める株入門【第28回】

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損益通算の例


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損益通算は「株の売却損益」だけでなく、 「株(や投資信託)の売却損」と「株の配当金(投資信託の課税される普通分配金)」も相殺できる 対象になります。株の配当金(投資信託の普通分配金)は、たとえ「特定口座の源泉徴収なし」を選んでいたとしても、税金が源泉徴収されています。そのままだと取られっぱなしですが、「確定申告」をすることで税金の全部または一部を取り戻すことができます。

損益通算の例


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ただし、 同じ証券会社で「売却損」と「配当金」 が出ている人は、確定申告の必要がない場合があります。「特定口座(源泉徴収あり)で配当金等を受け入れる」という、 配当金などを損益通算に含む登録 実現益 実現益 をしている人は、 すでに「売却損」と「配当金等」の損益通算 がされていて、とても便利です。

【※確定申告での具体的な記入方法は?】
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「損失の繰越控除」をすれば、3年間は利益と相殺! 実現益
損が出たら、必ず毎年「確定申告」をして節税しよう

次に「損失の繰越控除」について、解説していきましょう。 株(や投資信託)の売却によって「売却損」が出たとき、その損失を3年間繰り越せて、3年の間に出た利益と相殺できるのが「損失の繰越控除」 です。先ほど説明した「損益通算」をしても、まだ「損失」が残っているときにも使うことができます。

(1)損の繰越を3年間できる
(2)繰越損失と譲渡所得(利益)は相殺して節税できる
(3)損は古い年次のものから相殺する
(4)使い切れなくても繰越損は3年で消滅する

損失の繰越控除


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「譲渡損失の繰越控除」は、確定申告を1回でも忘れると
「損失の繰越」ができなくなってしまうので要注意!

「譲渡損失の繰越控除」の仕組みがわかったところで、1つ注意すべきことがあります。 「譲渡損失の繰越控除」は、申告を1回でも忘れただけで「損を繰り越す権利」が消滅して、税金を取り戻せなくなってしまう 点です。

NISA口座で「損」が出ても、損益通算や繰越はできない!

ここまで、株式投資で「損」をしてしまったときに「確定申告」することで、税金を取り戻せる方法を2つ紹介してきました。ただし、 NISA口座で損が出た場合は、確定申告をしても他の口座との損益通算や損失の繰越ができない ので、注意しましょう。

【目次】ゼロから始める株入門

◆証券会社・取引ツール編◆


◆株の選び方・ファンダメンタル編◆


◆株の選び方・テクニカル編◆


◆株の買い方・売り方編◆


◆株主優待・配当編◆

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◎第1特集
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つみたてNISAやiDeCoを徹底解説
・つみたて投資は必要?
・どうなれば儲かる?
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・何を買ってつみたてるの?
・オトクな制度って?
●実践編
投信を買うならこの1本!を紹介
急落や損した時対処法を伝授!

・どの投信を買えばいい?
・口座はどこで開けばいい?
・いま始めても大丈夫なの!?
・損が出てる! やめるべき?
・つみたての金額はいくらにする?
・家計が厳しいけどやめていい?
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つみたてデビューとリアル収支

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任意の期間で報告書をダウンロードする場合の操作手順

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(3) 日付を入力して「PDF表示」をクリックいただくと、期間損益報告書(PDF)のダウンロードが始まります。
※終了日は前営業日までの日付をご指定ください。 実現益
※法人のお客様が確定申告に利用される場合は、「評価損益計算を含む」をチェックして出力してください。

日付を入力して「PDF出力」をクリックいただくと、期間損益報告書(PDF)のダウンロードが始まります。

期間損益報告書の見方

「日本円で計算される損益」のみの場合
出力された「期間損益報告書」(年次)の【実現損益】欄、「日本円で計算される損益」の「実現損益内訳」の合計金額(下図(3))を年間利益として確定申告の用紙にご記入ください。またパートナーズFXとパートナーズFX nanoの両方をお取引されている場合は両方の損益を合算してください。それがプラスになる場合は確定申告する必要が生じる場合があります。

「ドル(USD)で計算される損益」がある場合
ユーロ/ドル、ポンド/ドル、豪ドル/ドルをお取引された場合、ドル(USD)での損益が発生致します(下図(4))。


(1) 実現損益

ポジションを決済する等、実際に確定させた利益及び損失の合計額。日本円で計算される損益と外貨で計算される損益の表記があります。

■ 期首/期末の受入証拠金残高
期首及び期末時点での受入証拠金残高です。
■ 振替・移動
当該年度に行った証拠金の振替・移動の合計額。
■ 外貨両替
外貨両替により発生した外貨または円貨の金額。
■ 現受け・現渡し
当該年度に行った現受け・現渡しの合計額。
■ その他
振込、外貨両替、現受け・現渡し以外での入出金合計額(例:当社のキャンペーンによる入金)。キャンペーンによる入金は「FX取引によって生じた所得」として雑所得となる。
■ 実現損益参考円換算額
ドル損益額をドル円の評価レートで乗じて算出した円換算額。

(2)(5) 実現損益内訳

■ 決済損益
保有ポジションの決済により確定した損益合計金額です。
■ スワップ
保有ポジションの決済により実現したスワップポイントの損益合計金額です。
■ 現受け・現渡し手数料
現受け・現渡しを行なった際に発生する手数料が記載されます。

(3)(7) 実現損益合計
決済損益など、実現した各種損益の合計額です。

(6) ドルの実現損益合計額の参考円換算額
ドル損益の合計額に評価レートを掛けた数値となります((6)=(7)×(8))。なお、小数点下の数値は切り捨てとなります。

(8) 評価レート

当該年度最終日のニューヨーククローズ時におけるドル円レート。

(9) 評価損益

当該事業年度最終営業日クローズ時点での未決済建玉にかかる評価損益額を表しています。個人の確定申告の場合、この部分は関係ありません。

(10) 実現及び評価損益の合計

実現損益と評価損益の合計額を表示しています。個人の確定申告の場合、この部分は関係ありません。

(11) キャッシュバックおよびキャンペーン賞金

当社のキャッシュバックおよび各種キャンペーンで付与された金額の合計です。雑所得扱いとなりますので確定申告の対象となります。

ソフトバンクグループの含み益は、実現益になるのか?


ソフトバンクグループ(SBG)は、2013年3月期以来、投資によるキャッシュ流出が営業によるキャッシュ流入を大きく上回る状態が続いています。キャッシュフローの観点から見ると、10年近くもの期間、投資が営業キャッシュフローの獲得に結び付いていません。SBGは先行投資時期なだけであり、結果を出す日がやがては来るのでしょうか。BBT大学院・大前研一学長に聞きました。


【表】SBGのキャッシュフローの推移

大前研一(BBT大学大学院 学長 / BOND大学教授 / 経営コンサルタント)
編集/構成:mbaSwitch編集部

サウジアラビア政府系ファンドへの確定利回り保証でキャッシュ流出か?

SVFは、米国のテクノロジー企業「ウーバー・テクノロジーズ」やオンデマンドフードデリバリーサービス「ドアダッシュ」、シンガポールが拠点の配車アプリの「グラブ」などの株式で資産を運用している。

【図1】SBGの保有株の価値

本業である携帯電話などの通信サービスは、あまり利益を出していない

もう一つ、ファンド事業が絶好調という一方で、本業である携帯電話などの通信サービスは、あまり利益を出していない。

【図2】SBGの営業損益の推移

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